EJERCICIOS PRACTICOS DE RENTAS DE 1ER 2DA 4TA Y 5TA CATEGORIA

Jhon D. Ticona Ruelas -
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:
1.1 Departamento Arrendado:
Ubicación del predio                         :Jr.. Lima n°647-puno
Valor de arrendamiento                     :s/ 1800.00
Periodo arrendamiento                      : febrero/diciembre 2011
Arrendamiento anual                         :s/. 19800.00
P/A/C durante el ejercicio               :s/. 990.00
Valor  de auto evaluó                         : s/.  330,000 .00
Resolución:
Determinación del Impuesto Anual:  S/.     1,800.00 11  S/.             19,800.00
Deducción del 20%:  S/.               3,960.00
Renta Neta:  S/.             15,840.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  990.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  990.00
Pago de Regularización:  S/.                         -  
Nota: Como para efectos tributarios la renta
bruta no puede ser menor la 6% del valor
de auto valúo del predio
1.2 Predio Arrendado:
Ubicación del predio                         : AV. AREQUIPA N°190 AREQUIPA
Arrendatario                                    : ministerio de Agricultura
Valor de arrendamiento                     : s/ 2000
Periodo arrendamiento                      : enero/octubre 2011
Arrendamiento anual                         : s/. 20000
P/A/C durante el ejercicio               : s/. 1000
Valor  de autoevaluó                         : s/.  1200000
Resolución:
Determinación del Impuesto Anual:  S/.     2,000.00 10  S/.             20,000.00
Deducción del 20%:  S/.               4,000.00
Renta Neta:  S/.             16,000.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.               1,000.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.               1,000.00
Pago de Regularización:  S/.                         -  
Nota: En el presente caso se debe considerar la renta real y no la renta
presunta aunque ésta última sea mayor, porque el predio se ha
alquilado a una entidad del Sector Público Nacional.
1.3 Predio Sub Arrendado:
Ubicación del predio                       : AV. DEL NIÑO N°140 ILAVE
Arrendatario                                    : SR. MARTIN MORENO PAJUELO
Valor de arrendamiento                  : s/ 2200
Valor sub arrendamiento                : s/.3400
Arrendamiento anual                      : s/. 14400
P/A/C durante el ejercicio              : s/. 720
 Periodo sub arriendo                     : enero /diciembre 2011
Resolución:
Valor del Arrendamiento:  S/.     3,400.00 -  S/.               2,200.00  S/.1,200.00
Determinación del Impuesto Anual:  S/.     1,200.00 12  S/.             14,400.00
Deducción del 20%:  S/.               2,880.00
Renta Neta:  S/.             11,520.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  720.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  720.00
Pago de Regularización:  S/.                         -  
Nota: El mondo mensual se determina el valor del subarriendo menos el valor del arriendo
este monto biene a ser el pago mensual.
1.4 Predio devuelto con mejoras:
Ubicación del predio                          : AV. 1° DE JUNIO N°189 PUNO                                    
Valor de arrendamiento                     : s/ 3500
Periodo arrendamiento                      : enero/mayo 2011
Arrendamiento anual                         : s/. 17500
P/A/C durante el ejercicio                 : s/. 875
Valor  de autoevaluó                         : s/.  350000
Devolución del precio                        : 31.05.2011
Mejoras efectuadas                           : s/ 6200(no obligando a reembolsar)
Resolución:
Determinación del Impuesto Anual:  S/.     3,500.00 5  S/.             17,500.00
Renta Ficta:  S/. 350,000.00 6%  S/.             21,000.00
Deduccion del 20%:  S/.               4,200.00
Renta Neta:  S/.             16,800.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.               1,050.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  875.00
Pago de Regularizacion:  S/.                  175.00 A
Nota: El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mínima presunta.
El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta 
en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. 
Renta Bruta (Valor de la Mejora)  S/.               6,200.00
Deducción del 20%:  S/.               1,240.00
Renta Neta:  S/.               4,960.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  310.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                          -  
Pago de Regularizacion:  S/.                  310.00 B
Finalmente: El importe a regularizar es la suma de A y B
A B
 S/.       175.00  S/.       310.00  S/.        485.00
1.5 Predio cedido gratuitamente a empresa:
Ubicación del precio                                  : Av. 2 de mayo n°512 puno
Tipo de predio                          : oficina  cedida a investigadores san juan S.A.C 
Autoavaluación                                          :    s/. 150000
Periodo de cesión                                      : enero/diciembre 2011       
Resolución:
Determinación del Impuesto Anual:  S/. 150,000.00 6%  S/.               9,000.00
Deducción del 20%:  S/.               1,800.00
Renta Neta:  S/.               7,200.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  450.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                          -  
Pago de Regularización:  S/.                  450.00
Nota: Al no haber una renta mensual solo podremos tomar como base para calcular la renta ficta
que es el 6% del valor del autoavaluo.
1.6 Bien mueble alquilado durante el ejercicio:
Bien mueble                                        : camioneta                                
 Arrendamiento                                 : s/ sr. LUIS LLANOS
Fecha de adquisición                         : junio de 2010
Valor adquisición                                   :s/32000
Valor de arrendamiento                     :s/1800
Arrendamiento anual                         : s/. 10800
Periodo de arrendamiento                : junio/diciembre
P/A/C durante el ejercicio               : s/. 540
Resolucion:
IPM Diciembre 2011 209.460556  =  1.0860312
IPM Junio 2010 192.867899
Valor de Actualizacion:  S/.   32,000.00 1.0860312  S/.             34,753.00
Renta Ficta  S/.   34,753.00 8%  S/.               2,780.24
Renta Real  S/.     1,800.00 7  S/.             12,600.00
Deduccion del 20%:  S/.               2,520.00
Renta Neta:  S/.             10,080.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  630.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  540.00
Pago de Regularizacion:  S/.                    90.00
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:
2.1 Interes por prestamo a persona juridica:
Entidad pagadora                                :Comercial suiza S.R.L.
Monto de préstamo                             : s/250000
Interés devengado                              : s/27 500
Interés pagado                                    : s/18200
Retenciones efectuadas                      : s/ 910
Resolucion:
Determinacion del Impuesto Anual:  S/.             18,200.00
Deduccion del 20%:  S/.               3,640.00
Renta Neta:  S/.             14,560.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  910.00
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  910.00
Pago de Regularizacion:  S/.                         -  
Nota: No se considera los intereses por cobrar ya que el impuesto grava a los ya cobrados; 
los intereses por cobrar se aplicarian al siguiente ejercicio, La empresa hace la retencion.
2.2 Intereses por Prestamo a Persona Natural:
Persona pagadora                                        :Srta. CARMEN CASTRO LOPEZ
Monto del préstamo                                   : 87500
Intereses pagados                                     : 7263
Retenciones efectuadas                             :363
Periodo del préstamo                                 : del 01- 07- 2011 al 31 -10-2011
Resolucion:
Determinacion del Impuesto Anual:  S/.               7,263.00
Deduccion del 20%:  S/.               1,452.60
Renta Neta:  S/.               5,810.40
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  363.15
Pagos a Cuentas Realizados:  S/.                  363.00
Pago de Regularizacion:  S/.                      0.15
Nota:  Las personas naturales no hacen retenciones, pero lo use como pagos a cuenta.
2.3 Venta de Acciones:
Valor de venta                                           : s/. 15200
Valor de adquisición                                   : s/. 8000
Determinacion del Impuesto Anual:  S/.               7,200.00
Deduccion del 20%:  S/.               1,440.00
Renta Neta:  S/.               5,760.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  360.00
Pagos a Cuentas Realizados:
Pago de Regularizacion:  S/.                  360.00
Nota: El IR grava tambien a las enejenaciones de acciones; en este caso grava a la utilidad
obtenida por la venta de las acciones.
2.4 Dividendos en efectivo:
Entidad pagadora                          :luz del sur S.A.A
Dividendos pagados                      : s/.20 000
Retenciones efectuadas               : s/.820
Resolucion:
Renta Bruta  S/.   20,000.00
4.10%  S/.        820.00
Retenciones Efec.  S/.        820.00
Saldo:  S/.                -  
Nota: En este caso la empresa ya realiza la retencion del 4.1% de los dividendos.
2.5 Ganancias de Capital por venta de inmuble:
Valor de ventas                                  : s/.2010 000
Fecha de venta                                  :s/ 01.02.2011
Valor de adquisición                          : s/.165 000
Fecha de adquisición                         : s/.  20.02.2007
Pagos realizados                               : s/. 683
Resolucion:
Actualizacion del valor del inmueble:
ICM
 S/.165,000.00 1.09  S/. 179,850.00
Determinacion de la Renta Bruta:
 S/.201,000.00 -  S/. 179,850.00  S/.             21,150.00
Determinacion del Impuesto Anual:  S/.             21,150.00
Deduccion del 20%:  S/.               4,230.00
Renta Neta:  S/.             16,920.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.               1,057.50
Pagos a Cuentas Realizados:
Pago de Regularizacion:  S/.               1,057.50
Nota: Para determinar la renta bruta tenemos que actualizar el valor del inmueble según los indices de 
corrección emitidos por MEF en los 5 primeros días de cada año, este indice se le aplica al valor
de adquisicion y a la fecha de adquisicion.
2.6 Venta de Automovil:
Valor de venta                      : s/.24000
Valor de la adquisición           : s/12 500
Resolucion:
Determinacion del Impuesto Anual:  S/.             11,500.00
Deduccion del 20%:  S/.               2,300.00
Renta Neta:  S/.               9,200.00
Impuesto a la Renta Anual: 6.25%  S/.                  575.00
Pagos a Cuentas Realizados:
Pago de Regularizacion:  S/.                  575.00
Nota: No esta muy clara la enajenación de antomoviles o bienes inmuebles pero si se le aplicaría seria
a las ganancias obtenidas por su enajenación, tampoco especifica la actualización del bien.


RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA:
3.1 Rentas por ejercicio profesional independiente:
Rentas percibidas                            : s/.280 000
Retenciones efectuadas                   : s/20 000
P/A/C efectuadas                            : s/.800
Resolución:
Renta Bruta  S/.280,000.00 UIT
Deducción del 20% S/.17,520.00 24  S/.               3,650.00
Renta Neta S/.262,480.00
7 UIT S/.25,550.00
S/.236,930.00
15%  S/.  98,550.00 S/.14,782.50 27  S/.               3,650.00
21%  S/.197,100.00 S/.41,391.00 54  S/.               3,650.00
30% S/.197,100.00 S/.11,949.00
TOTAL IR PROYECTADO S/.68,122.50
Retenciones y pagos a cta S/.20,800.00
Impuesto a regularizar S/.47,322.50
Nota:  La deducción del 20% solo aplica hasta las 24 UIT y la rentra cruta exede las 54 IUT
el tratamiento es en escala.
3.2 Rentas por participación en el directorio:
Entidad pagadora                                           : panorama S.A.
Rentas pagadoras                                           : S/ 90 000
Rentas efectuadas                                         :s/ 9 000
Resolución:
Renta Bruta  S/.  90,000.00 UIT
Deducción del 20% S/.0.00 24  S/.               3,650.00
Renta Neta S/.90,000.00
7 UIT S/.25,550.00
S/.64,450.00
15%  S/.  98,550.00 S/.9,667.50 27  S/.               3,650.00
21%  S/.197,100.00 54  S/.               3,650.00
30% S/.197,100.00
TOTAL IR PROYECTADO S/.9,667.50
Retenciones y pagos a cta S/.9,000.00
Impuesto a regularizar S/.667.50
Nota: La deducción del 20% no aplica a los directores.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA:
4.1 Sueldos, gratificaciones y otros:
Empleador                                                  : corporaciones lima S.A.A.
Ruc                                                            : 20907060504
Sueldos percibidos                                    : s/.180 000
Gratificaciones percibida                          :s/ 30 000 
Participación de utilidades                       :  s/.20 000
Ingresos extraordinarias                        :s/ 15 000
Total de renta anual                               :s/. 245 000
Retenciones efectuadas                          : s/.50403
Resolución:
Renta Bruta  S/.245,000.00 UIT
7 UIT S/.25,550.00
S/.219,450.00
15%  S/.  98,550.00 S/.14,782.50 27  S/.               3,650.00
21%  S/.197,100.00 S/.41,391.00 54  S/.               3,650.00
30% S/.197,100.00 S/.6,705.00
TOTAL IR PROYECTADO S/.62,878.50
Retenciones y pagos a cta S/.50,403.00
Impuesto a regularizar S/.12,475.50
Nota: El Articulo 34° de la LIR no habla sobre ingresos extraordinarios, pero de todas maneras forma
parte de ingresos y por esos motivos se tiene que pagar un tributo.