IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR y IMPUESTO A LA ALCABALA, CASOS PRACTICOS

Jhon D. Ticona Ruelas -
IMPUESTO PREDIAL

Caso Nº 1: El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutiérrez que tiene un único predio ubicado en el Jr. Emilio Althaus Nº 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial para el ejercicio 2004 del inmuebles que tiene las siguientes características:

Terreno:
Área del terreno               : 700 m2
Construcción:
Área construida                : 590 m2                     -  Muros                         : C
Uso del predio                   : Casa-habitación     - Techos                         : B
Antigüedad                        : 19 años                    - Pisos                            : C
Estado de construcción   : Terminado               - Puertas y ventanas   : B
Clasificación                       : 5                                - Revestimiento           : C
Material estructural         : Ladrillo                     - Baños                          : A
Estado de conservación   : Buenos                    - Instalaciones eléct. Sanit.: A

Solución:

Valor de la construcción:

Se aplica el valor de los precios unitarios de construcción aprobados por Resolución Ministerial Nº 268-2003-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa habitación de material predominante ladrillo, con una antigüedad de 19 años, y en estado de conservación bueno, se considerará una depreciación del 11% conforme a la Res ministerial Nº 469-99-MTC/15.04. En lo que respecta a los valores del predio estos serán:

Muros y columnas            C        S/. 133.48
Techos                                B              108.89
Pisos                                    C                66.38
Puertas y ventanas           B                87.51
Revestimiento                   C              102.53
Baños                                  A                60.51
Instalaciones eléct. Sanit A             175.14
                                                             ______
Valor Unitario por m2                      734.44
Depreciación 19%                           (139.54)
                                                            ______
Valor Unitario Neto                          594.90

Valor del área construida:

590 m2 x S/. 594.90 = S/. 350,991



Valor del terreno:

Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro cuadrado. El valor arancelario del plano básico del lince aplicable es de S/. 218(*). El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152, 600

Valor de Autoevalúo:

Se determina agregando al valor de la construcción el valor del terreno

S/. 350.991 + S/. 152,600 = S/. 503.591

La base imponible:

Para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/. 503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:

Base S/ 48,000 x 0.2%(**)                 :     503,591

Impuestos calculado:

Hasta  S/. 48,000 x 0.2 (**)               :          96.00
Por exceso S/. 144,000 x 0.6%(**)   :       864.00
Por exceso S/. 311,591 x 1.0%(**)   :    3,115.91
                                                                               _________
Impuesto Predial a pagar                   :    4,075.91




IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1.- Caso Nº 1: el monto de adquisición del vehículo es menor al valor referencial

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyas características son las siguientes:

Marca                                                  :           Daihatsu
Modelo                                               :           Sirion 1.3
Categoría                                            :           A2 (1,400 centímetros cúbicos).
Año de fabricación                           :           2012
Fecha de inscripción en Registros :           15.10.2012.
Valor original del automóvil           :           S/. 35 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Solución:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2013 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 003-2013EF15, el mismo que asciende a S/. 38 220 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 38 220 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular            =         Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular              =         S/. 38 220 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular              =         S/. 382.20

2.- Caso Nº 2: el monto de adquisición del vehículo es mayor al valor referencial

El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2012, cuyas características son las siguientes:

Marca                                                :           Daewoo
Modelo                                              :           Lanos SX AUT 5P
Categoría                                          :           A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Año de fabricación                          :           2011
Fecha de inscripción en Registros:           30.09.2012.
Valor original del automóvil         :           S/. 40 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Solución:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2013 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 003-2013EF15, el mismo que asciende a S/. 31 760 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular      =         Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular            =          S/. 40 000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular            =          S/. 400.00

3.- Caso Nº 3: cuando el año de fabricación del vehículo es el año 2005

El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyas características son las siguientes:

Marca                                                :           Daihatsu
Modelo                                              :           Sirion 1.3
Categoría                                          :           A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Año de fabricación                          :           2005
Fecha de Inscripción en Registros:           18.10.2009
Valor original del automóvil         :           S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009   :           S/. 43,170

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009 contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la Resolución Ministerial 003-2013/EF15, por el Factor indicado para el año a que corresponde su fabricación:


AÑO DE FABRICACIÓN
FACTOR
2009
0.7
2008
0.6
2007
0.5
2006
0.4
2005
0.3
2004
0.2
2003 y años anteriores
0.1

Determinación del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.3
Base Imponible = S/. 12 951

Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 12 951 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 129.51

4.- Caso Nº 4: compra de un vehículo destinado a transporte público

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del año 2012, adquirió un ómnibus nuevo Marca Mitsubishi del año 2012 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio de transporte público de pasajeros en Lima.

Dicha persona se encuentra con la Autorización hasta el Año 2015, por la autoridad competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte público masivo y a su vez con inscribir su vehículo en el Registro Público de Lima en el Año 2012.

Nos pregunta, ¿si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del Año 2013?

SOLUCIÓN:
Como sabemos el vehículo con fecha de fabricación Octubre 2012, cuyo costo asciende a S/. 120 000, cuenta con la autorización para prestar servicios de transporte público masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales de Inafectación establecida en el inciso g) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, la cual permanecerá vigente mientras dure la autorización correspondiente.

Al cumplir con todos los requisitos señalados en el inciso g) del referido artículo. La persona que nos consulta se encontrará inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante los 3 años siguientes a la adquisición, los cuales coincidirán con los tres ejercicios por los cuales se debería pagar el citado impuesto. En conclusión, no está obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.


IMPUESTO A LA ALCABALA

Caso Nº 1: Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

- Ubicación del Inmueble : San Miguel
- Valor de transferencia   : S/.140 000
- Valor de autoavalúo       : S/.98 000
- Fecha de transferencia  : Enero 2010

En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Enero 2010 no es necesario hacer ningún ajuste al valor del autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable sólo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año.

Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalúo (S/.98 000), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el cálculo del Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 600 (2011-2010)
Monto no afecto al impuesto = S/.36 000

Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT
Base Imponible = S/.140 000 – S/.36 000
Base Imponible = S/.104 000

Determinación del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.104 000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.3 120

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.3 120, el mismo que deberá cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Lima, pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversión Municipal que le permite realizar obras para todo Lima Metropolitana.

La cancelación debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia; como la transferencia se realizó en Enero 2010, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de Alcabala fue hasta el 26.02.2010.






Caso Nº 2: Se adquiere un inmueble en Mayo del 2010 por un monto de S/.110 000, el autoavalúo del inmueble asciende a S/.128 000. Asumiendo los datos antes señalados calculemos el Impuesto de Alcabala:

·         Valor de Transferencia   : S/.110 000
·         Valor de Autoavalúo       : S/.128 000
·         Fecha de transferencia   : Mayo 2010

En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2010 debemos ajustar al valor del autoavalúo para efecto de su comparación con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año. Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor al valor del autoavalúo ajustado con el Índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el INEI, se tomará el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia (Abril 2010).

ÍNDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL, CORRESPONDIENTE A ABRIL 2010
Año/Mes
Número Índice
Variación Porcentual
Base 1994
Mensual
Acumulado
2009:



Diciembre
188.507766
050
-5.05




2010:



Enero
190.045210
0.82
0.82
Febrero
190.174578
0.07
0.88
Marzo
190.672289
0.26
1.15
Abril
191.121650
0.24
1.39





Determinación del valor del Autoavalúo ajustado con el IPM

Valor del Autoavalúo Ajustado = Valor del Autoavalúo X IPM Acumulado (*)
Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 128 000 X 1.01386619
Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 129 775

(*) IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia:


   IPM Abril 2010                     191.121650            
--------------------------    =    --------------------------  = 1.01386619
IPM Diciembre 2009               188.507766
Comparando el valor de la transferencia (S/.110 000) con el valor del autoavalúo ajustado (S/.129 775), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.129 775.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el cálculo del Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 600
Monto no afecto al impuesto = S/.36 000

Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT
Base Imponible = S/. 129 775 – S/. 36 000
Base Imponible = S/. 93 775

Determinación del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 93 775 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.2 813

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. 2 813, deberá cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Lima, pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversión Municipal que le permite realizar obras para todo Lima Metropolitana.

La cancelación debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, como la transferencia se realizó en Mayo 2010, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de Alcabala es hasta el 30.06.2010.